移転価格（TP）

独立企業間価格とは

特殊関係のない独立した企業同士が同じ取引を行ったとすれば付されたであろう価格をいいます。英語ではArm's Length Price、腕一本分の距離を置いて取引した価格という意味です。本社が海外子会社へ製品を安く引き渡せば韓国側の利益が減り、その分だけ税額も減ります。課税当局はその価格が独立企業間価格でないと判断すれば、独立企業間価格を基準に所得を計算し直して課税します。

価格の根拠を作ることが要です

独立企業間価格は唯一の正解がある数値ではなく、合理的な方法で算定した幅です。どの方法をなぜ選んだのか、比較対象をどう選定したのかが結論を左右します。

• 独立価格比準法

  同一または類似の取引の実際の価格と比較します。最も直接的ですが、比較対象を見つけるのが困難です。

• 再販売価格基準法・原価基準法

  再販売価格から通常の利潤を差し引く、または原価に通常の利潤を加えて算定します。

• 取引単位営業利益法

  取引で実現した営業利益率を比較対象企業と比べます。実務で最も広く用いられます。

• 利益分割法

  双方が共同で生み出した利益を、それぞれの貢献度に応じて配分します。無形資産が関わる取引に用います。

提出すべき文書があります

一定規模を超えると、移転価格に関する文書を定められた期限までに提出する必要があります。提出しない、または遅れると過料が科され、資料がなければ調査の過程で不利に働きます。

• 統合企業報告書（マスターファイル）

  グループ全体の事業構造、無形資産、資金調達、財務状況を記載します。

• 個別企業報告書（ローカルファイル）

  韓国法人の特殊関係者取引の内容と、独立企業間価格の算定根拠を記載します。

• 国別報告書（CbCR）

  グループが国ごとにどれだけ稼ぎ、どれだけ納税したかを報告します。連結売上高の基準を超えるグループが対象です。

争う前に、あらかじめ合意することもできます

事前確認制度（APA）は、今後適用する価格算定方法を課税当局とあらかじめ合意しておく制度です。承認された方法どおりに取引すれば、その期間は移転価格課税のリスクから解放されます。相手国の課税当局と併せて進める二国間APAを活用すれば、双方で課税される事態も予防できます。準備期間と費用を要するため、取引規模とリスクを勘案して実益がある場合にお勧めします。

調査と二重課税に対応します

移転価格は税務調査で頻繁に取り上げられる項目です。調査の段階では、選択した方法と比較対象の妥当性を説明し、根拠資料で裏づけます。一方の国で課税され二重課税が生じた場合は、相互協議手続（MAP）により両国の課税当局間の協議での解消を図ることができます。