全球最低税

这是什么制度

由 OECD 主导达成的国际共识（支柱二／Pillar Two），经各国立法实施。为防止跨国企业集团将利润集中于低税负国家，须按集团所在的每个辖区计算实际税率，低于15%的，就其差额征收补足税（Top-up Tax）。韩国亦已将相关内容纳入《国际租税调整相关法律》并施行。

本集团是否属于适用对象

在前四个会计年度中有两个年度以上，最终母公司合并财务报表的合并收入达到7.5亿欧元（约合1万亿韩元）以上的跨国企业集团为适用对象。仅由境内企业构成的集团不适用，但只要在海外有一家成员实体，即进入检讨范围。是否属于适用对象，我们可依合并财务报表为您确认。

实务上的难点

制度的用意并不复杂，计算却非如此。不能直接沿用会计数字，须按 GloBE 规则进行调整。

• 逐辖区重新计算

  就成员实体所在的每个辖区，计算 GloBE 所得与调整后涵盖税额，据以求出实际税率。这与会计上的所得税费用是不同的概念。

• 适用免除的判定

  微量排除（De minimis）与实质性排除等规定可减少甚至免除补足税，须逐项核对要件。

• 补足税的分配

  产生补足税时，须确定归属于哪些成员实体、各为多少。

• 信息申报表的提交

  须按规定格式（GIR）填写大量项目，并以 XML 形式提交。任一字段不符即会报错。

因此，我们自主开发了软件

项目过多，用表格软件难以管理，而且这并非申报一次即告结束的工作。我们自主开发了涵盖从申报信息录入到 XML 导出全流程的编制软件。录入值是否符合格式规则，由软件先行校验，从而大幅减少在提交阶段因错误被退回的情形。

1. 01

   申报信息与企业架构

   录入申报成员实体与跨国企业集团的基本信息及股权关系。

2. 02

   辖区计算

   计算各辖区的 GloBE 所得与调整后涵盖税额，得出实际税率与补足税。

3. 03

   适用免除判定与选择事项

   判定是否符合免除规定，并反映各项选择适用。

4. 04

   补足税分配与校验

   按成员实体分配，并由软件检查是否违反格式规则。

5. 05

   XML 导出与申报表编制

   生成提交用 XML，并一并编制补足税申报表与境外成员实体申报资料。