外国法人

首先要看的是「常设机构」

外国法人在韩国取得的所得，韩国能否课税，多数情况取决于是否存在常设机构（PE，Permanent Establishment）。简单来说，就是在韩国是否有从事经营活动的固定场所。有常设机构，就该机构归属的所得申报缴纳法人税；没有的话，则由支付方就利息、股息、特许权使用费等特定所得预提税款即告完结。

界线往往并不清晰

如今没有办公室也能开展业务，因此必须查看实际情况。

• 在韩国有员工或代理人

  若反复行使签约权限，可能被认定为常设机构。判断标准是实际所从事的工作，而非名片上的头衔。

• 仅设置仓库或服务器

  若仅限于保管、展示等准备性、辅助性活动，不视为常设机构；一旦超出该范围，结论就会改变。

• 设分公司还是子公司

  分公司与总公司为同一法人，子公司则为独立法人。税率、利润汇出时的课税、亏损可否利用均有差异，须在进入前决定。

适用税收协定会改变税额

韩国与90多个国家签有税收协定。协定一旦适用，可能适用低于国内法的限制税率，甚至完全不课税。但这并非自动适用。所得收取方须证明其为协定缔约国居民，并被认定为该所得的实际受益所有人。若未事先备妥文件，将先按国内法税率预提，之后再走繁琐的退税程序。

重复课税通过抵免调整

在海外拓展的韩国法人于当地纳税，同时仍须在韩国就全球所得申报。为避免同一笔所得被课税两次，可适用境外已纳税额抵免。限额的计算方式与结转的管理，直接决定实际能抵免多少，因此我们自当地纳税之时起便一并规划。

容易遗漏的申报义务

国际交易除本税申报外，还有许多须提交的文件。即使税款已全额缴纳，遗漏这些文件仍会被处以罚款。

• 国际交易明细表

  与境外特殊关系人存在交易的，随法人税申报一并提交。

• 境外现地法人明细表

  在海外设有子公司的，须报告其现况与财务状况。

• 境外金融账户申报

  境外金融账户余额合计超过标准的，须于每年6月申报。未申报罚款金额高，甚至可能涉及刑事处罚。